Daňově uznatelné náklady ve firmě (s.r.o, a.s.)

Základní princip

Podle § 24 odst. 1 zákona o daních z příjmů (ZDP) jsou daňově uznatelné ty výdaje (náklady), které:

• byly vynaloženy na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů
• a jsou prokazatelné, přiměřené a věcně souvisí s činností poplatníka.

Z pohledu FÚ se tedy hodnotí:

• účel nákladu (musí mít vztah k podnikání),

• reálnost (náklad musel skutečně vzniknout),

• prokazatelnost (musí být doložen fakturou, smlouvou, bankovním převodem, dokladem o převzetí apod.),

• vztah k příjmům (musí přispívat k dosažení nebo udržení příjmů, byť nepřímo).

---

Na co se FÚ zaměřuje při kontrolách

a) Formální a věcná správnost dokladů

• faktury bez podpisu nebo bez reálného dodavatele (tzv. nekontaktní dodavatelé),

• chybějící přílohy (např. smlouvy, předávací protokoly, výkazy práce),

• nesoulad dat (např. plnění mimo období podnikání).

b) Skutečné uskutečnění plnění

• FÚ často vyžaduje důkazy, že zboží nebo služba byla skutečně dodána (např. fotodokumentace, e-maily, GPS jízdy, svědectví zaměstnanců).

• Pokud není možné doložit reálné plnění, náklad bývá vyloučen z daňových výdajů, i když existuje faktura.

c) Přiměřenost a obvyklost

• FÚ posuzuje, zda cena odpovídá ceně obvyklé (§ 23 odst. 7 ZDP).

• U malých firem bývá problém u nákladů na reklamu, reprezentaci, poradenské služby či nákupu vozidel.

d) Vazba na ekonomickou činnost

• náklady na osobní spotřebu (dovolené, soukromé auta, telefony) bývají častým terčem doměrků,

• FÚ často zkoumá, zda majetek slouží opravdu podnikání (např. rodinný dům vedený jako sídlo firmy).

---

Typické problematické oblasti

---

Co FÚ očekává jako důkaz

• faktury + smlouvy, objednávky, protokoly o převzetí,

• komunikace e-mailem nebo zprávami,

• zápisy z jednání, výkazy práce, reporty,

• fotografie nebo jiné důkazy o uskutečnění plnění,

• interní směrnice (např. pro používání vozidel, mobilů, reprezentaci).

---

Doporučení pro praxi

1. U každého nákladu si položte otázku:
   „Jak bych to obhájil při kontrole FÚ?“

2. Archivujte důkazy nejen účetní, ale i věcné.

3. Mějte písemné smlouvy i u menších služeb.

4. Rozlišujte mezi daňově uznatelným nákladem a účetním nákladem.
   (Ne vše, co je účetní náklad, je i daňově uznatelné.)

5. Zvažujte přiměřenost – např. luxusní výdaje bez jasné vazby na výnosy bývají sporné.

---

Shrnutí