Warning: mysqli_query(): (HY000/1194): Table 'taxfix_options' is marked as crashed and should be repaired in /data/web/virtuals/52314/virtual/www/wp-includes/class-wpdb.php on line 2349
Warning: mysqli_query(): (HY000/1194): Table 'taxfix_options' is marked as crashed and should be repaired in /data/web/virtuals/52314/virtual/www/wp-includes/class-wpdb.php on line 2349
Warning: mysqli_query(): (HY000/1194): Table 'taxfix_options' is marked as crashed and should be repaired in /data/web/virtuals/52314/virtual/www/wp-includes/class-wpdb.php on line 2349
Warning: mysqli_query(): (HY000/1194): Table 'taxfix_options' is marked as crashed and should be repaired in /data/web/virtuals/52314/virtual/www/wp-includes/class-wpdb.php on line 2349
Warning: mysqli_query(): (HY000/1194): Table 'taxfix_options' is marked as crashed and should be repaired in /data/web/virtuals/52314/virtual/www/wp-includes/class-wpdb.php on line 2349
Warning: mysqli_query(): (HY000/1194): Table 'taxfix_options' is marked as crashed and should be repaired in /data/web/virtuals/52314/virtual/www/wp-includes/class-wpdb.php on line 2349
Warning: mysqli_query(): (HY000/1194): Table 'taxfix_options' is marked as crashed and should be repaired in /data/web/virtuals/52314/virtual/www/wp-includes/class-wpdb.php on line 2349
Warning: mysqli_query(): (HY000/1194): Table 'taxfix_options' is marked as crashed and should be repaired in /data/web/virtuals/52314/virtual/www/wp-includes/class-wpdb.php on line 2349
Základní princip
Podle § 24 odst. 1 zákona o daních z příjmů (ZDP) jsou daňově uznatelné ty výdaje (náklady), které:
- byly vynaloženy na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů
- a jsou prokazatelné, přiměřené a věcně souvisí s činností poplatníka.
Z pohledu FÚ se tedy hodnotí:
-
účel nákladu (musí mít vztah k podnikání),
-
reálnost (náklad musel skutečně vzniknout),
-
prokazatelnost (musí být doložen fakturou, smlouvou, bankovním převodem, dokladem o převzetí apod.),
-
vztah k příjmům (musí přispívat k dosažení nebo udržení příjmů, byť nepřímo).
Na co se FÚ zaměřuje při kontrolách
a) Formální a věcná správnost dokladů
-
faktury bez podpisu nebo bez reálného dodavatele (tzv. nekontaktní dodavatelé),
-
chybějící přílohy (např. smlouvy, předávací protokoly, výkazy práce),
-
nesoulad dat (např. plnění mimo období podnikání).
b) Skutečné uskutečnění plnění
-
FÚ často vyžaduje důkazy, že zboží nebo služba byla skutečně dodána (např. fotodokumentace, e-maily, GPS jízdy, svědectví zaměstnanců).
-
Pokud není možné doložit reálné plnění, náklad bývá vyloučen z daňových výdajů, i když existuje faktura.
c) Přiměřenost a obvyklost
-
FÚ posuzuje, zda cena odpovídá ceně obvyklé (§ 23 odst. 7 ZDP).
-
U malých firem bývá problém u nákladů na reklamu, reprezentaci, poradenské služby či nákupu vozidel.
d) Vazba na ekonomickou činnost
-
náklady na osobní spotřebu (dovolené, soukromé auta, telefony) bývají častým terčem doměrků,
-
FÚ často zkoumá, zda majetek slouží opravdu podnikání (např. rodinný dům vedený jako sídlo firmy).
Typické problematické oblasti
| Oblast | Častý problém | Postoj FÚ |
|---|---|---|
| Reklama a marketing | fiktivní nebo neprokazatelná propagace (např. loga na sportovních akcích bez dokladů) | vyžaduje konkrétní důkazy o realizaci reklamy |
| Poradenské a zprostředkovatelské služby | chybí smlouvy, výstupy, zápisy o činnosti | bez důkazů FÚ neuznává |
| Cestovní náhrady, PHM | používání soukromého auta bez knihy jízd | částečné nebo úplné vyloučení nákladů |
| Reprezentace (občerstvení, dary) | neoddělení od pracovních jednání | podle § 25 odst. 1 písm. t) ZDP neuznatelné |
| Opravy vs. technické zhodnocení | chybné zařazení vede k jinému daňovému dopadu | FÚ posuzuje účel a rozsah prací |
| Mzdové náklady | fiktivní zaměstnanci, chybí docházka nebo pracovní smlouva | neuznatelné |
Co FÚ očekává jako důkaz
-
faktury + smlouvy, objednávky, protokoly o převzetí,
-
komunikace e-mailem nebo zprávami,
-
zápisy z jednání, výkazy práce, reporty,
-
fotografie nebo jiné důkazy o uskutečnění plnění,
-
interní směrnice (např. pro používání vozidel, mobilů, reprezentaci).
Doporučení pro praxi
-
U každého nákladu si položte otázku:
„Jak bych to obhájil při kontrole FÚ?“ -
Archivujte důkazy nejen účetní, ale i věcné.
-
Mějte písemné smlouvy i u menších služeb.
-
Rozlišujte mezi daňově uznatelným nákladem a účetním nákladem.
(Ne vše, co je účetní náklad, je i daňově uznatelné.) -
Zvažujte přiměřenost – např. luxusní výdaje bez jasné vazby na výnosy bývají sporné.
Shrnutí
| Kategorie | Uznatelné | Neuznatelné |
|---|---|---|
| Prokazatelné výdaje s vazbou na příjem | ✅ | |
| Nepřímé, ale doložitelné náklady (režie, marketing) | ✅ | |
| Soukromá spotřeba, luxusní výdaje, neprokázané služby | ❌ | |
| Reprezentace, dary, pokuty, manka | ❌ |